Zachęca do reinwestowania zysków, chroni majątek z myślą o kolejnych pokoleniach. Na dodatek jej przychody mogą być zwolnione z podatku CIT. O czym mowa? O fundacji rodzinnej, czyli o rozwiązaniu podobnym w niektórych aspektach do spółek, ale i zawierającym wiele znaczących różnic. Czytaj dalej i dowiedz się, na czym to tak naprawdę polega i jakie daje możliwości!
Fundacja rodzinna – czym jest i na co pozwala?
Fundacja rodzinna jest rozwiązaniem, które w polskim systemie prawnym istnieje od niespełna roku (dokładnie: od maja 2023). Mimo to, wciąż jest niewiele osób, które zdecydowały się na rejestrację takiej instytucji. Być może wynika to z niewiedzy lub wątpliwości co do interpretacji przepisów ustawy, która wprowadziła możliwość utworzenia tej formy organizacji. Czas zatem zmierzyć się z najczęstszymi obiekcjami z tego zakresu.
Ustawa o fundacji rodzinnej
Zacznijmy od tego, że celem fundacji jest długoterminowa inwestycja i pomnażanie majątku. Organizacja ta – podobnie jak spółki kapitałowe – ma osobowość prawną, choć nie mówimy w jej przypadku o udziałach. Są za to: założyciel (bądź założyciele, bo może być ich kilku), beneficjenci oraz zarząd. I chociaż jej nazwa wyraźnie odwołuje się do rodziny, to nic nie stoi na przeszkodzie, by prowadzić taką instytucję razem z kimś, z kim nie jest się spokrewnionym. Choć – należy tu wyraźnie zaznaczyć – najwięcej zalet przynosi to osobom, będącym w tzw. zerowej grupie podatkowej (czyli na przykład małżonkom, dzieciom, wnukom czy rodzeństwu).
Opodatkowanie fundacji rodzinnej
I jak już jesteśmy przy korzyściach. Najwięcej mogą ich przynieść właśnie kwestie podatkowe. Dlaczego? Otóż fundacja rodzinna jest opodatkowana podatkiem dochodowym od osób prawnych, ale jeżeli prowadzi działalność gospodarczą w obszarach, na które pozwala wspomniana już ustawa (przykłady takich sytuacji znajdziesz poniżej) i zarabia na tym, to te przychody są zwolnione z CIT. I to jest jej znacząca przewaga nad spółkami.
Spółka Celowa (SPV) w Projektach Budowlanych
Jak ograniczyć ryzyko i przygotować się na finansowanie?
Praktyczny eBook w formacie PDF → Kup tutaj
Fundacja rodzinna i obszary działalność fundacji rodzinnej
Do fundacji rodzinnej założyciele mogą wnieść nieruchomość (grunt czy budynek) i wynajmować ją, a czerpane z tego przychody – o ile będą trafiać do wspomnianej organizacji – zostaną zwolnione z podatku CIT. Innymi słowy, pozwala to na skorzystanie ze zwolnienia z nawet i tak już preferencyjnej, 9-procentowej stawki, dedykowanej małym spółkom z o.o.
Co więcej, mając fundację rodzinną, zwolnienie można zastosować podczas zbywania mienia, czyli decydując się na sprzedaż. Należy tu jednak zaznaczyć, że to rozwiązanie odnosi się do działania długoterminowego. Nie można więc czegoś kupować z zamiarem szybkiego jego zbycia! To nie ten przypadek.
Na uwagę zasługuje również to, że mając SPV, czyli spółkę celową do działalności deweloperskiej, jej wspólnikiem może być właśnie omawiana tu organizacja. Czym to może skutkować? Otóż w sytuacji, w której w spółce byłaby osoba fizyczna, spieniężenie biznesu wiązałoby się z opodatkowaniem dywidendy 19-procentową stawką.
Może Cię również zainteresować: Zwolnienie z podatku od dywidendy w spółkach kapitałowych – praktyczny przewodnik dla deweloperów
Natomiast w przypadkach, w których fundacja jest wspólnikiem, dywidenda jaka do niej spłynie nie będzie się wiązać z koniecznością zapłaty podatku. Krótko mówiąc: wówczas pieniądze skumulują się w tej instytucji z myślą o kolejnych inwestycjach. Fundacja może je przeznaczyć na przykład na zakup gruntu pod dzierżawę, czy na zakup akcji bądź obligacji.
Mało tego! Kolejnym dozwolonym obszarem działalności fundacji rodzinnej jest finansowanie spółek zależnych. Jeżeli w spółce deweloperskiej taka organizacja jest wspólnikiem, to może ją dokapitalizować, czyli może jej udzielić pożyczki. Odsetki od takiej pożyczki – w momencie, w którym spółka celowa je płaci, czyli dopiero podczas zapłaty metodą kasową – stanową dla SPV koszt, ale jednocześnie nie są one dla fundacji przychodem. Krótko mówiąc, to kolejna okazja do pomnożenia pieniędzy w fundacji rodzinnej.
Zakładanie fundacji rodzinnej – jak się odbywa i ile kosztuje?
Formalnie fundacja rodzinna ma swój początek w gabinecie notariusza. To właśnie tam jej założyciel podpisuje oświadczenie, które ten fakt potwierdza. Taksa notarialna za tę usługę to koszt rzędu 500 złotych.
Na tym jednak nie koniec. Kolejnym dokumentem, którym trzeba się zająć, jest statut fundacji. Trzeba go sporządzić w formie aktu notarialnego i wpisać w nim przede wszystkim cel prowadzenia takiej organizacji, zasady jej działania, a także to, kto jest jej beneficjentem. Dokument ten można również wzbogacić o dodatkowe informacje – na przykład o zapis, że dzieci będą mogły wypłacić pieniądze z fundacji dopiero wtedy, gdy osiągną konkretne wykształcenie. Co więcej, podobnie jak w spółce, w tej organizacji również konieczny jest wybór zarządu, zajmującego się bieżącą działalnością instytucji.
Warto podkreślić, że już sama wizyta u notariusza i podpisanie w jego obecności oświadczenia o założeniu fundacji sprawiają, że fundacja zaczyna działać jako organizacja w organizacji. Od tego momentu może normalnie funkcjonować, na przykład kupować nieruchomości. Dzieje się tak mimo że procedura rejestracji wciąż trwa – fundację rejestruje Sąd Okręgowy w Piotrkowie Trybunalskim. Nie trzeba więc czekać na zakończenie tego procesu, zwłaszcza że zwykle trwa on co najmniej trzy miesiące.
Dołącz do mojej Społeczności Premium, i skorzystaj z dźwigni relacji, kapitału i doświadczenia innych! Korzystaj z tych zasobów każdego dnia a tylko nie jednorazowo.
I jak już jesteśmy przy wątkach typowo finansowych. Należy zaznaczyć, że proces zakładania fundacji rodzinnej wiąże się z koniecznością przekazania do niej kapitału założycielskiego. Wynosi on minimum 100 tysięcy złotych. Przy czym nie musi to być gotówka. Kapitał ten można wnieść w formie rzeczowej, czyli równie dobrze może go stanowić na przykład nieruchomość.
Prowadzenie fundacji rodzinnej wiąże się później ze standardowymi kosztami obsługi księgowej. Co cztery lata trzeba też przeprowadzić audyt prawny i podatkowy. Warto doliczyć do tego wynagrodzenie prawnika lub doradcy podatkowego – zwłaszcza na początku, gdy planujemy omówić, co chcemy wnieść do fundacji.
W jaki sposób wypłacić pieniądze z fundacji rodzinnej?
Fundacja rodzinna to rozwiązanie długoterminowe, ale już na etapie jej zakładania warto wiedzieć, jak można wypłacić zgromadzone środki. Jeśli dana osoba jest zarówno założycielem fundacji, jak i jej beneficjentem (np. wspólnie z małżonkiem – tzw. grupa zerowa), to w momencie wypłaty fundacja zapłaci 15% CIT od przekazywanej kwoty.
Inaczej wygląda sytuacja, gdy ktoś wyjdzie poza dozwolony ustawowo zakres działalności fundacji. Jeśli zacznie np. importować towary z Chin, a następnie je sprzedawać, zapłaci 25% CIT. Tak samo opodatkowana jest każda aktywność, która nie mieści się w katalogu dozwolonych działań.
Dlatego przed założeniem fundacji rodzinnej trzeba dobrze poznać obszary, w których może legalnie działać. W przeciwnym razie lepszym rozwiązaniem może okazać się założenie spółki. Jeżeli chcesz porozmawiać na temat swojego biznesu, to zapraszam!
Życzę Ci samych udanych projektów!
